Первый этап — планирование:
Включает составление стратегии и плана проведения аудита. Формируется аудиторская группа для проверки предприятия, назначается руководитель проверки.
На этом этапе проводится тестирование системы внутреннего контроля клиента. Определяется аудиторский риск. Оцениваются риски существенного искажения отчетности.
С учетом оцененных рисков рассчитывается уровень существенности для выполнения аудиторских процедур и формирования мнения для аудиторского заключения.
Второй этап - проверка по разделам бухгалтерского учета:
Включает сбор и анализ аудиторских доказательств. Для получения аудиторских доказательств используются аудиторские процедуры: запрос, инспектирование, наблюдение, пересчет, аналитические процедуры и другие. Процедуры применяются не ко всем элементам, а к сформированной выборке.
В случае необходимости могут быть проведены альтернативные процедуры - внеплановая инвентаризация запасов в присутствии аудитора. Эта процедура проводится если сумма запасов в бухгалтерском балансе существенна.
Обязательно должны быть получены внешние подтверждения полученных данных. Например, проверяются контрагенты, имеющие существенные суммы дебиторской и кредиторской задолженности, на предмет их возможной ликвидации, нахождения в процессе банкротства.
В ходе аудиторской проверки выявляются ошибки, дается оценка их влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Третий этап – заключительный:
Включает оформление результатов выполненных аудиторских процедур. Все выявленные ошибки суммируются. Если их сумма больше рассчитанного уровня существенности, то выдается аудиторское заключение с оговоркой.
Все выявленные риски и ошибки систематизируются и аудитором разрабатываются рекомендации по их устранению.
Собственникам аудируемой компании выдается аудиторское заключение независимого аудитора.